纳税知识问答

“工资、薪金所得”如何征税？

工资、薪金所得是指个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的所得。工资、薪金所得，以每月收入额（包括工资表内、表外的所有工资性收入）减出费用扣除标准后的余额或者减出附加扣除费用后的余额为应纳税所得额，适用5%—45%的超额累进税率，税率表如下：

注：1表中所列含税级距，均为按照税法规定减出有关费用后的所得额。

2含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

例：中国公民月份取得工资收入1000元，当月奖金400元，则当月应纳税款的计算为应纳税所得额=1000（工资）+400(奖金)-1000（定额扣除费用标准）=400元

应纳税额=400×5%=20元

财产租赁所得如何征收个人所得税？

财产租赁所得是指个人出租建筑物、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，减出费用800元；4000元以上的，减出20%费用，就其余额按20%的比例税率征税。对于个人出租房屋用于个人居住，个人所得税减按10%征收。

例：某人将私房出租，用于办公，每月收取房租1000元，则该纳税人每月应缴纳个人所得税额=（1000-800）×20%=40元；如果此人将私房出租给个人住，则应交纳税额=（1000-800）×10%=20元。

财产转让所得如何征收个人所得税？

财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产转让所得以转让财产的收入额减出财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

例：某人将其夏利车以10万元的价格转卖他人，该车出厂价7万元，购车过程中交纳的车辆购置费等1万元，卖出后缴纳税金1700元，则该纳税人应纳税额的计算为：（100000-70000-10000-1700）×20%=3660元

一次取得数月奖金如何征税？

纳税人一次取得数月奖金，是指纳税人取得全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如：半年奖、季度奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、奖金收入合并征收个人所得税，即：应纳税额=（奖金+当月工资-费用扣除标准）×适用税率—速算扣除数。

例：张2004年4月领工资800元，当月公司发给他一季度奖金4500元，计算张2004年4月应纳的个人所得税额。应纳税所得额为：4500+800—1000=4300（元）

应纳税额为：4300×15%—125=520（元）

企业虚报亏损的如何处理？

企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。

企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记张凭证或者在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十三条第一款规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

残疾人的税收优惠有哪些？

残疾人个人提供的劳务免征营业税，但仅限于本人为社会提供的劳务。

我市对残疾人取得的劳动所得，经县级以上税务机关审批，可减征个人所得税。

对军队转业干部自主择业的税收优惠有哪些？